Выпущено долгожданное руководство по бонусам за внутренний контент

May 03, 2023

Обновление V&E по возобновляемым источникам энергии

Обновление V&E по возобновляемым источникам энергии

12 мая 2023 года Министерство финансов («Казначейство») и Служба внутренних доходов («IRS») выпустили Уведомление 2023-38 («Уведомление»), содержащее рекомендации относительно правил, которым должны соответствовать налогоплательщики, чтобы претендовать на получение бонусный кредит внутреннего содержания («Бонус внутреннего содержания»), доступный в соответствии с разделами 45 и 48 Налогового кодекса 1986 года с поправками («Кодекс») для «квалифицированных объектов» или «энергетических проектов», введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2022 г., а также в соответствии с разделами 45Y и 48E Кодекса для «соответствующих объектов» или «проектов хранения энергии», введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2024 г. (совместно именуемых «Проекты постоянного тока»).

В качестве фона следует отметить, что Закон о снижении инфляции 2022 года («IRA»), вступивший в силу 1 января 2023 года, предусматривал 10% бонус за внутреннее содержание для налоговых льгот по производству в соответствии с разделами 45 и 45Y Кодекса («PTC») и инвестиционных налоговых льгот в соответствии с разделами 45 и 45Y Кодекса. Разделы кодекса 48 и 48E («ITC»).1 Наше предыдущее освещение IRA можно найти здесь и здесь, а дальнейшее освещение и подробную информацию можно найти здесь.

Как правило, Кодекс предусматривает, что для того, чтобы иметь право на получение бонуса за внутреннее содержание, (i) 100% всей стали или железа, являющихся компонентом проекта DC, должно быть произведено в США («Требования к стали и железу») и (ii) не менее скорректированного процента2 от общей стоимости всей произведенной продукции Проекта DC должно приходиться на произведенную продукцию (включая компоненты), которая добывается, производится или производится в США («Требования к промышленной продукции» ). При применении этих правил Кодекс ссылается на перекрестные ссылки и в значительной степени полагается на правила, изложенные в разделе 661 раздела 49 Кодекса федеральных правил, обычно называемые «Требованиями Buy America» Федеральной транзитной администрации.

В Уведомлении разъясняется, что термин «произведенный», используемый в положениях о Бонусе за внутренний контент, имеет то же значение, что и «изготовленный», как описано в Уведомлении, т. е. «произведенный в результате производственного процесса».

«Производственный процесс», в свою очередь, определяется в соответствии с требованиями Buy America как «применение процессов для изменения формы или функции материалов или элементов продукта».таким образом, чтобы повысить ценность и преобразовать эти материалы или элементы так, чтобы они функционально представляли собой новый предмет.отличается от того, что могло бы возникнуть в результате простой сборкиэлементов или материалов». (курсив наш). Хотя Министерству финансов было бы полезно указать на другие области Кодекса, где «производство» и «производство» имеют значение (например, раздел 954), эти определения, по крайней мере, подтверждают К сожалению, нет никаких указаний относительно того, что может включать в себя «простая сборка», поэтому налогоплательщикам необходимо будет проанализировать ее в свете требований Buy America и, потенциально, аналогичные положения Кодекса.

В Уведомлении также содержатся некоторые разъяснения относительно термина «Произведенный продукт». А именно, он предусматривает, что в соответствии с требованиями Buy America «произведенный продукт» — это товар, произведенный в результате производственного процесса. В Уведомлении также указывается, что «Компонент произведенного продукта» — это любое изделие, материал или поставка, изготовленные или непроизведенные, которые непосредственно включены в Произведенный продукт.3 Это важно, поскольку, как описано ниже, Произведенный в США Компонент продукта, включенный в продукт, произведенный за пределами США, не потеряет своего характера как продукт, произведенный в США.

Одной из наиболее полезных частей Уведомления являются примеры произведенной продукции и изготовленных компонентов продукции для солнечных, наземных и морских ветроэнергетических установок, а также аккумуляторных батарей, которые используются в коммунальных масштабах, воспроизведенные здесь:4

Представляется, что если классификации, представленные в приведенной выше таблице, используются налогоплательщиком в отношении Проекта постоянного тока, они не будут оспорены. Однако, похоже, налогоплательщик может занять альтернативную позицию в зависимости от фактов, лежащих в основе проекта.